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        引

　　很多客人担心自己的税务规划有问题，怕自己辛苦挣的钱来了美国全部交税了，小蜜蜂告诉你，不会!我们会帮助你合理合法的省税，只要你相信我们，我们一定让你满意的舒爽。

　　今天第*章就讲个大概，每个客人我们逐个分析，要的就是你们来骚扰我们，我们喜欢。

　　美国税制

　　美国是“属人主义”(residency)的税制，只要是税法上的“美国人”，也就是美国公民和税务居民，他们的“世界收入”(worldwideincome)都要向美国政府报缴所得税。“世界财产”(worldwideestate)，也在美国遗产和赠与税的课税范围。非美国人则只要报美国来源(USsource)的收入或美国本地(US situs)的财产移转。为了避免纳税人藏财海外来逃税，美国法律又规定每年要申报海外资产和投资。这些资产申报的费用昂贵，罚款重，动则万元以上，也有刑事罚则。

　　您是美国人吗?

　　所得税法和遗产税法对税务居民的定义不同。遗产税法以定居(domicile) 来决定纳税人是否为税务居民，不管移民身分，只要有定居的意愿和事实，即使只停留一天，也算税务居民。所得税法和其施行细则对税务居民有非常复杂的规定，原则上持有绿卡或一年在美国停留超过183天的人都算居民。这183天是以加权平均法计算的，当年日数除一，前一年除三，再前一年除六后相加超过183天就算居民，所以只要每年在美国停留超过120天，就成为税务居民。但如果能证明和母国的关系比美国亲近(closerconnection)，则可选择当非居民。受豁免人(exempt persons)，如外交官、留学生、访问学者等，虽全年停留在美国，也只是“客”，不算居留日数。非居民外国人如果和居民配偶同报税，也算税务居民。美国和世界很多国家定有所得税条约，如果一个人具有双重居民身分，则有权选择用条约的“分胜负条文”(tiebreaker)，用非居民身分报税。

　　全球课税，缴税买保险?美国政府保护你

　　美国是全世界少数对未居住在美国的公民或绿卡持有者课海外收入的国家。美国公民曾为此打官司打到美国较高法院，但较高法院以一妙论来为此辩护。理由是居住在美国的居民缴税买服务，海外公民和绿卡持有者缴税买保险。当公民和绿卡持有者在海外有麻烦，可以向当地大使馆官员联络，美国政府会保护你。

　　避触五大地雷

　　容易使新移民误触法网的五大海外资产和收入来源是：

　　I. 移民前已有的财产

　　II. 海外亲人的赠与或遗产

　　III. 到海外工作，如海归或拿到绿卡后还留在中国、台湾、 或香港。

　　IV. 对海外投资 ， 如拥有外国户头、房地产、股票、借款等

　　V. 从事国际贸易，如在美国和外国都有公司，造成关系人交易问题

　　节税有方法

　　以下是针对新移民的几个常见的海外资产节税方法。

　　一.移民前已有的财产——釜底抽薪

　　很多申请人是以拥有大量中国上市公司股票、资产、或事业的先生当主申请人，拿到临时绿卡后，妻和子女留在美国，自己留在中国大陆奋斗。

　　这样的申请移民办法问题在哪里?

　　美国税法规定，移民前增值未卖的财产，在移民后出售，以原来的成本(costbasis)，而不是以拿到绿卡那天的市价当成本。增值税是以卖价减成本来计算增值，成本高，增值就低，税就少。要避开这个法律，可以采用釜底抽薪，在成为税务居民前，把财产的增值抽除。美国绿卡采用“登陆”制，亲身到美国报到才算，所以在申请绿卡或报到前，要先做“洗税”的规划。

　　第*个方法是洗掉增值，留亏损，让移民嫁妆变聘金。也就是把增值的财产在落地签证前先卖掉或赠与。亏钱的财产则留下来，等拿到绿卡以后再卖。做这动作之前要先针对个人状况谘询懂国际税法的会 计师或律师，因为牵涉到母国和移民国的税法和所得税条约的所得认定和扣减、税率、税级的不同。在少数情况下，留下增值反而有利。移民前三年内把财产赠与给信托，也当成移民后第二天的赠与。

　　第二个方法是针对退休者。很多人拿到绿卡后兴匆匆地办退休来美国，结果几十年辛苦赚来的退休金要在美国一次缴税。这些退休金在原居地往往是免税的，也没有外国税可以扣抵。所以想办全退的人，在报到前要办好退休手续，如此可以不缴美国税。如果来不及，那么领月俸，税率低。千万不要一面领退休金不报税，一面在美国当穷人领社会救济金(SSI)，抓到是双重犯罪。

　　第三个方法是在移民搬到美国后三年内卖自住宅，如此可以享受个人25万(夫妇50万)的自住宅增值(capitalgain)免税的优惠。如果拿到绿卡后没搬来美国，还继续居住在原住宅，就没有三年的限制。如果准备把自住宅留待百年后传给子孙，也不必匆匆卖房。

　　第四个方法是“只要绿卡不要税”。这是较根本的办法，投资移民时，以不赚钱、财产少的配偶当主申请人，另一有钱的配偶当眷属。当空中飞人的中国籍配偶每年不要在美国居留超过120天，就可以选择当“合约国非居民”，在美国境外的收入可以不必在美国报税和缴税，但海外资产的资讯还是要申报。

　　如果“木已成舟”，已到美国报到而来不及“洗税”，那么用第五个方法“合法避税”：利用免税、所得税条约、和外国税扣抵(foreigntax credit)等租税优惠来减税。一般而言，从税率比美国高的国家来，原居地缴的税比美国高，外国税扣抵可以免掉全部或大部分美国税。所得税条约也可使税率 降低。

　　二.赠与和继承如何免税?

　　新移民另一个常碰到的大问题是海外赠与和继承。汇款入美国，唯一免税的是外国人赠与的外国财产。其他借款、还款、投资、生意、工作等都有利息、红利、和薪资税的问题。也就是透过没有美国身分的亲人把钱转到美国来。但是要提醒大家，当心犯洗钱和逃税罪。

　　海外赠与和继承的免税条件是：

　　I. 赠与人或被继承人(过世者)是非居民外国人。拥有绿卡但不在美国定居，也可能当非居民。

　　II. 赠与的是海外财产或在美国的股票、债券等无形财产。遗留的是海外财产或在美国银行的存款等portfolioinvestments。

　　III. 如果受赠人一年收到所有非居民外国人的海外赠与或遗产十万美元以上，或收到法人赠与出过一万美元(随物价指数调整,2013年是$14,000)，则要申报3520表，未报的人，罚款是遗赠金额5%一月，较高罚款25%。

　　IV. 如果受遗赠后变成有海外资产，则要每年申报外国帐户和资产。如果是公司、合伙等的大股东(持股10%以上)，还要报很多商业的资讯报表。

　　赠与税可分为年度免税额和终生免税额

　　I. 年度免税额每个受赠人计算的，分一般和夫妻免税额。一般 免税额是一年1万4000美元(2013)，按物价指数调整。不管送给任何受赠人都可享受这优惠。夫妻免税额分两种，送给公民配偶，无限免税。送给非公民配偶，免税额一年$143,000(2013)。随物价指数调整。

　　II.终生免税额是以每个赠与人计算的，美国人和非美国人的终生免税额不同。美国公民和居民的免税额是500万美元，随物价指数调整。2012和2013年分别为512万和525万元。非美国人(非居民外国人)，则赠与美国财产，终生免税额。但非美国人赠与非美国财产或无形财产，则完全免税。下表从赠与人、财产所在地、和受赠人的角度来分析各种赠与免税额。

　　遗产税法规定，美国人(公民和税务居民)的遗产，不管是留给任何公民、居民、或非居民外国人，免税额在2011和2012两年高达到500万美元，未用完的免税额还可转给未亡人。这个法律已经永久化，但超过免税额部分的税率，则从35%涨到45%。

　　三.美天罗地网，海外追税

　　国税局如何抓外国逃税?

　　国税局外国追税行之已有年，但因经费和人才不足，成效一直不彰。这几年有几个大突破。为调查利用银行洗钱，国税局上国际汇兑中心Swift网站查汇款和收款人资料，也强迫银行申报可疑存款。

　　您是被查税的高危险族吗?

　　从国税局外国追税的路径，就可以看出国税局采双管监控，金融机构或理专(financialadvisor)等和客户之间的关系将来会很微妙。例如，客户未在2012年申报外国金融资产，但金融机构在2013年开始申报，那么纳税人就会受罚。如果客户申报了外国金融资产，但金融机构未申报，则金融机构会受罚。所以较好的策略就是“顺”，也就是遵守申报的义务。从国税局海外追税路径的观察研究，下列是属于高危险族。

　　I. 高收入者的查税比例远高于一般收入者

　　II. 用美国护照在外国开户，或在开户时填写美国联络资料者。

　　III. 已被美国政府盯上的银行如UBS瑞银、HSBC汇丰、CreditSussie瑞士信贷等有免税天堂帐户的美国客户。据说国税局手上现在已掌握几千个名单准备查税。

　　IV. 外国开帐户，用信用卡在美国消费者

　　V. 美国的国际银行的外国分行客户

　　VI. 013年开始(2014年申报)，所有和美国做生意的国际银行的美国客户

　　VII. 和美国有生意来往的外国公司的美国董监事和大股东

　　VIII.资讯公布在各国政府网站上，随手就可查到的公司的董监事和大股东

　　IX. 开BENZ等名车的“税表穷人”

　　X. 汇款进出美国频繁者

　　XI. 突然有大笔外国汇款进出者

　　XII. 喜欢在社群网站如Facebook等向网上“朋友”显富者